小規(guī)模納稅人收專票有影響嗎？
發(fā)布日期：2021-11-11 瀏覽次數(shù)：4551
給小規(guī)模納稅人開了專票會有什么影響？
嚴格的說，稅法上并沒有禁止一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票.沒有法律文件明確規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票.
之所以流傳著禁止開具增值稅專用發(fā)票的原因，是因為，小規(guī)模納稅人無法抵扣增值稅專用發(fā)票，會在金稅系統(tǒng)中造成滯留，形成滯留票，也就是長期不認證抵扣的進項票，會引起稅務(wù)機關(guān)的風險提示，會有被審查，并提交情況說明的風險而已.
小規(guī)模納稅人正在變更一般納稅人時期，可能會要求一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，他們會選擇企業(yè)被認證為一般納稅人之后再抵扣.增值稅專用發(fā)票的有效期有360天.
稅務(wù)局會對未抵扣的增值稅專用發(fā)票進行調(diào)查，查到了小規(guī)格未抵扣的發(fā)票，會要求寫說明未抵扣說明實踐中很多企業(yè)給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票但有時稅務(wù)局會對未抵扣的增值稅專用發(fā)票進行調(diào)查(開票和受票方都需要提供關(guān)于業(yè)務(wù)開展的詳細資料，說明未抵扣原因.
根據(jù)《增值稅發(fā)票管理制度》規(guī)定第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：
(一)向消費者銷售應(yīng)稅項目；
(二)銷售免稅項目；
(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目；
(五)將貨物用于集體福利或個人消費；
(六)將貨物無償贈送他人；
(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn).
專票的一些常見問題
Q1、小規(guī)模納稅人沒有增值稅專用發(fā)票的票種認定信息，可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？
可以。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，如果納稅人選擇自行開具專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)將不再為其代開。
Q2、小規(guī)模納稅人期間取得的專票成為一般納稅人后可以抵扣嗎？
可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）文件規(guī)定：“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。”
Q3、開具專用發(fā)票會多繳稅？
不一定。小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，在稅率欄次顯示的是適用的征收率。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不能開具專用發(fā)票。
Q4、小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。轉(zhuǎn)讓了一間商鋪，可以就這項業(yè)務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
不可以。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
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